2024.06.2.3 Zaključevanje 2023
mag. Katja Erjavšek Malič, KER, Davčno, poslovno in računovodsko svetovanje Darko Bohte s.p.,
Smo velika družba in obračunavamo odložene davke. Ali na dan 31. 12. 2023 odložene davke obračunamo po stopnji 22 % (stopnja davka od dohodkov 2024–2028), ali je treba kako drugače računati glede na to, da je stopnja 22 % omejena na 5 let?
Drži, v bilanci stanja na 31. 12. 2023 je treba pri izračunu odloženih davkov upoštevati novo davčno stopnjo v višini 22 %. Čeprav Zakon o obnovi, razvoju in zagotavljanju finančnih sredstev uvaja višjo 22-% stopnjo davka od dohodkov pravnih oseb le za obdobje od leta 2024 do leta 2028, menim, da v tem trenutku še ne moremo z gotovostjo trditi, kakšna bo stopnja v letu 2029 – lahko se vrne na 19 %, lahko se obdobje zvišane 22-% stopnje podaljša, ali pa stopi v veljavo celo neka druga stopnja. Zaradi te negotovosti menim, da je v tem trenutku pri preračunu odloženih davkov najbolje upoštevati stopnjo 22 % in nato v prihodnosti po potrebi preračun odloženih davkov opraviti zopet v obdobju, ko bo dejansko prišlo do spremembe davčne stopnje.
Ali je pri olajšavi v opremo ali zeleni prehod za električni avto kakšna omejitev glede vrednosti avta kot na primer pri pravici odbitka DDV? Imam dve različni razlagi, in sicer, da je pri olajšavi za električni avto omejitev glede vrednosti avta, in sicer ta ne sme presegati 80.000 evrov z vključenim obračunanim DDV in drugimi dajatvami. Na FURS so mi dali podatek, da vrednost ni omejena.
Ob nakupu električnega vozila je z vidika davka od dohodkov pravnih oseb mogoče uveljavljati dve različni olajšavi, ki pa se med seboj izključujeta. Prva je olajšava za investiranje po 55.a členu Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb – ZDDPO-2, druga pa olajšava za vlaganja v digitalni in zeleni prehod po 55.c členu ZDDPO-2. Slednja je bila z novelo ZDDPO-2S uveljavljena v letu 2023 in jo je možno koristiti za vlaganja v računalništvo v oblaku, umetno inteligenco in med…
