2025.06.2.1 Vprašanja o povezanih osebah in terjatvah do umrle osebe
Erika Režek, davčna svetovalka, Davčno, poslovno in računovodsko svetovanje Darko Bohte s.p.
Podjetje izkazuje prejeta posojila do družbenikov, ki so se začela obrestovati za nazaj, v višini davčno priznanih stopenj med povezanimi osebami okoli 3%. Kako je z davčno priznanimi odhodki?
Najprej je treba poudariti, da ne glede na to, da se za posojila povezanim osebam dogovorite, da so ta brezobrestna, ste za davčne namene ob zaključku poslovnega leta dolžni obračunati in temu ustrezno v knjigovodskih podatkih izkazati obresti, kot določeno v 19. členu Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb – ZDDPO-2, ki posebno pozornost namenja obravnavi posojil med povezanimi osebami.
Napake iz preteklih obdobij presojamo skladno z določili SRS, ki določa, da napake lahko nastanejo pri pripoznavanju, merjenju, predstavljanju in/ali razkrivanju postavk računovodskih izkazov. Napake so opustitve postavk in napačne navedbe v računovodskih izkazih za pretekla obdobja, ki izhajajo iz neupoštevanja ali napačne uporabe zanesljivih informacij, ki so bile na voljo v času, ko so bili računovodski izkazi odobreni za objavo, in za katere se je upravičeno domnevalo, da bodo pridobljene in upoštevane pri sestavitvi računovodskih izkazov. Organizacija popravi pomembne napake iz preteklih obdobij za nazaj, in sicer v prvih računovodskih izkazih, odobrenih za objavo, po odkritju napak. Napake popravi s preračunavanjem primerjalnih zneskov sredstev, obveznosti in vseh vpletenih sestavin kapitala predstavljenega preteklega obdobja. Napake iz preteklega obdobja se popravijo s preračunavanjem za nazaj (kot da v preteklem obdobju sploh ne bi nastale), razen če je to neizvedljivo; v takem primeru se to dejstvo razkrije. Učinek popravkov pomembnih napak iz preteklih obdobij se popravi s preračunavanjem za nazaj, popravki napak, ki ne presegajo praga pomembnosti, pa učinkujejo na tekoči poslovni izid.
Podjetje je svojemu lastniku, ki je tudi s.p., dajalo posojilo, preden je svojo dejavnost zaprl, ga je del vrnil, večina pa je ostala neporavnana. Ali se lahko to posojilo odpiše in se ga prizna v DDPO kot davno priznan odpis terjatev?
Ker je dolžnik povezana oseba (več kot 25% lastniški delež), bi lahko FURS odpis tega posojila obravnaval kot prikrito izplačilo dobička. 7. odst. 74. člena Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb -ZDDPO-2 navaja, da se za dohodke podobne dividendam šteje prikrito izplačilo dobička, ki se opravi…
