V SREDIŠČU: Uporaba službenega osebnega motornega vozila na električni pogon za zasebne namene

Podjetje je kupilo električno vozilo (v letu 2023), od katerega si je v celoti odbilo DDV. Tudi pri računih, ki so vezani na ta avto si odbija vstopni DDV. Konec leta podjetje poračuna in vrne DDV za kilometre, ki so bili prevoženi v neposlovne (privat) namene. Zanima pa jih, kakšni so davčni vidiki uporabe s strani oseb, ki v podjetju nista zaposleni, to je lastnika in direktorja. Zato zastavi davčnim svetovalcem tri vprašanja.

1. Če služben električni avto vozi lastnik podjetja, ki v podjetju ni zaposlen (upokojenec, ki je hkrati tudi prokurist podjetja), ali se vsi prevoženi kilometri smatrajo kot stroški za neposlovni namen? Lastnik pride večkrat na teden v firmo. Kaj če mu damo vozilo v brezplačni najem? Lahko potem odbijamo DDV od stroškov?

2. Če služben električni avto vozi direktor podjetja, ki v podjetju ni zaposlen (zaposlitev ima urejeno s pogodbo o poslovodenju), ali se vsi prevoženi kilometri tretirajo kakor stroški za neposlovni namen, ali lahko njegove službene poti upoštevamo kakor službene (za služben poti ima napisane potne naloge)? A mu lahko damo avto v brezplačni najem oziroma kaj če mu zaračunamo najem avta?

3. V primeru, da predčasno vrnemo vstopni DDV (če lahko) in od računov ne odbijamo več vstopnega DDV, kako je potem z boniteto za zaposlene? Na električna vozila ni bonitete. Ali lahko potem zaposleni in nezaposleni v podjetju vozijo avto v poslovne in neposlovne namene brez bonitete?

DDV vidik

Davčni zavezanec ima pravico, da od DDV, ki ga je dolžan plačati, odbije DDV, ki ga je dolžan plačati ali ga je plačal pri nabavah blaga oziroma storitev, če je to blago oziroma storitve uporabil oziroma jih bo uporabil za namene svojih obdavčenih transakcij. Opis, ki ste ga podali razumem na način, da je davčni zavezanec nabavil vozilo (osnovno sredstvo), ki ga zajema 66.b člen ZDDV-1, in sicer z namenom, da ga (tudi) uporablja za ekonomsko (obdavčeno) dejavnost. Kadar se osnovno sredstvo lahko uporabi tako za poslovne kot zasebne namene davčnega zavezanca, ima slednji pravico, da ga vključi v svoja poslovna sredstva. Na splošno velja, da ima davčni zavezanec, ki osnovno sredstvo uporablja tako za poslovne kot zasebne namene, tri možnosti:

- blago v celoti vključi v svoja poslovna sredstva ali

- blago v celoti ohrani v svojem zasebnem…