Danes je 28.3.2024

Input:

Novela Zakona o davčnem postopku (ZDavP-2L): čezmejni davčni aranžmaji in njihova ureditev v Pravilniku o izvajanju ZDavP-2

28.8.2020, , Vir: Verlag DashöferČas branja: 13 minut

2020.09.1.2 Novela Zakona o davčnem postopku (ZDavP-2L): čezmejni davčni aranžmaji in njihova ureditev v Pravilniku o izvajanju ZDavP-2

Kaja Breznik Ladinik, odvetnica, Odvetniška pisarna Bohl d.o.o.

Dne 28. 5. 2019 je bila sprejeta novela Zakona o davčnem postopku (Uradni list RS, št. 13/11, s spremembami). Novela je začela veljati petnajsti dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije, uporabljati pa se je začela dne 1. 7. 2019, razen delov, ki so se začeli uporabljati s 1. 7. 2020.

S sprejeto novelo je zakonodajalec v naš pravni red implementiral Direktivo Sveta (EU) 2018/822 o spremembi Direktive 2011/16/EU glede obvezne avtomatične izmenjave informacij na področju obdavčenja v zvezi s čezmejnimi aranžmaji, o katerih se poroča (v nadaljevanju: Direktiva 2018/822/EU, imenovana tudi: DAC6), ki razširja področje uporabe obvezne avtomatične izmenjave podatkov na potencialno agresivne čezmejne davčne aranžmaje.

Dolžnost poročanja DAC6 nalaga t. i. posrednikom (to so davčni svetovalci in drugi udeleženci, ki so običajno povezani z ustvarjanjem, trženjem ali implementacijo takšnih aranžmajev), v določenih primerih pa morajo obveznost poročanja opraviti tudi uporabniki aranžmajev (torej davčni zavezanci). Hkrati bodo davčnemu organu zagotovljene pravočasne in celovite informacije, saj je predvideno, da se prek razkritij s strani posrednikov zajamejo aranžmaji, ki se identificirajo preko petih skupin prepoznavnih značilnosti (to so lastnosti čezmejnega aranžmaja, ki nakazuje morebitno tveganje za izogibanje davkom).

Nadalje sprejeta novela vnaša v naš pravni red Direktivo Sveta (EU) 2017/1852 o mehanizmih za reševanje davčnih sporov v Evropski uniji (v nadaljevanju: Direktiva 2017/1852/EU), katere namen je povečanje učinkovitosti postopka skupnega dogovora kot temeljnega mehanizma, namenjenega reševanju čezmejnih davčnih sporov oziroma vzpostavitev ukrepov, ki bodo zagotovili učinkovito reševanje sporov, povzročenih zaradi različne razlage in uporabe dvostranskih ali večstranskih mednarodnih pogodb, zlasti pa sporov, ki vodijo k dvojnemu obdavčevanju. Direktiva določa podrobna pravila o mehanizmu za reševanje sporov, vključno z natančno opredelitvijo rokov, v katerih je treba izvesti posamezna dejanja, ter pravicami in obveznostmi davčnega zavezanca in pristojnega organa, zaradi česar je bilo treba dopolniti obstoječo ureditev postopka skupnega dogovora in uveljavitve doseženega dogovora iz 256.–258. člena ZDavP-2.

Vsi tozadevni ukrepi sledijo istemu cilju, da se v prvi vrsti zaščiti nacionalne